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企业所得税季度预缴企业所得税季度预缴切勿

2019/05/15 来源:怒江信息港

导读

1 : 企业所得税季度预缴切勿盲目筹划企业所得税预缴《中华人民共和国企业所得税法》及其实行条例规定,企业所得税应当依照月度或季度的实际利

1 : 企业所得税季度预缴切勿盲目筹划

企业所得税预缴《中华人民共和国企业所得税法》及其实行条例规定,企业所得税应当依照月度或季度的实际利润额预缴;依照月度或季度的实际利润额预缴有困难的,可以依照上1纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴,或依照经税务机关认可的其他方法预缴。

[]有观点认为,既然预缴是按月度或季度的实际利润额计算税额预缴,那通过会计处理方法的选择,调剂会计利润可以筹划企业所得税季度预缴。即通过会计手法在年度中调低会计利润,在前几个季度预缴时少缴纳企业税,年终1个月账务调账转回。以此在短时间内解决企业营运资金的短缺,获得税款延迟缴纳的时间价值。

笔者认为,这类不恰当的税务筹划是1种税收背法行动,表面上短时间内解决了企业营运资金的短缺,其实税收风险相当高。企业经营者应要有苏醒认识,注意甄别,不可盲目跟风而致税收风险。

案例:

A房产公司2014年第1季度按国家统1会计制度核算预计会计利润4000万元。该企业的企业所得税依照季度的实际利润额据实计算预缴。斟酌到资金压力等缘由,该公司财务采取上述另类税收筹划方案。会计账务处理上通过对开发本钱和应收账款计提了资产减值准备4000多万元(根据实际情况严重不具有计提资产减值准备条件),致使会计利润由盈变亏。当期本来应交纳的1000万元(40000.25)企业所得税预缴税款得以延迟缴纳(该企业计划在当年12月份再将该资产减值准备调剂回转)。

产生以下3个问题:

第1,对案例中的企业在预缴中少缴税款是否是应认定为偷税问题。税务总局在《关于在企业所得税预缴中对偷税行动如何认定问题的复函》(国税函﹝1996﹞8号)中明确,企业所得税是采取“按年计算,分期预缴,年终汇算清缴”的办法征收的,预缴是为了保证税款均衡入库的1种手段。企业的收入和费用列支要到企业的1个会计年度结束后才能准确计算出来,平时在预缴中不管是采取按纳税期限的实际数预缴,还是按上1年度应纳税所得额的1定比例预缴,或按其他方法预缴,都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此,企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。

第2,对预缴时少缴税款是否是缴纳滞纳金问题。《关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函﹝2009﹞34号)进1步明确,为确保税款足额及时入库,各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业,原则上应依照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

同时,第3条规定,各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款即预缴数和汇算清缴数应很多于70%。第4条规定,各级税务机关要进1步加大监督管理力度,未按规定申报预缴企业所得税的,依照现行《中华人民共和国税收征收管理法》及其实行细则的有关规定进行处理。

第3,企业滥用会计政策、会计估计调减季度间会计利润,实现季度企业所得税预缴少缴纳是不是应认定为税收征管法第6104条编造虚假计税根据行动?《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》(国家税务总局公告2014年第28号)填报说明:“3.第4行‘利润总额’的填报要依照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额1致。”A公司上述滥用会计政策、会计估计、操作会计利润手法明显严重背背企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算要求,以故意滥用会计政策、会计估计核算的不真实的会计数据填报税收申报表当属编造虚假计税根据行动。存在被税务机关责令限期改正并处罚的风险。

2 : Surface这季度卖得特别好 靠的依然是企业服务市场

微软公司刚刚发布了 2016 年第3季度财报。

财报显示,即使在没有发布新品的情况下,微软 Surface 业务这1季度的总营收同比增长了 38%。

打开微软官方商城的站,不管中国区还是美国区,主要在卖的平板电脑,还都是1年前发布的 Surface Pro 4 和 Surface Book。

微软公司 CEO 萨提亚纳德拉表示,这主要是由于来自企业采购的 500 台以上 Surface 定单增长了 70%。

相比之下,苹果的 iPad 业务近几年也不太乐观。2015 年,苹果公司发布了可之外接键盘、强调生产力的 iPad Pro,依然没能改变收入下滑的趋势。

《好奇心》整理了微软 Surface 和苹果 iPad 的营收增速情况,对比后我们发现,Surface 的营收变化大起大落,其实不稳定,而 iPad 营收1直在降落,直到今年第3季度才略有回升。

对微软 Surface 而言,可能受企业采购的不规律因素影响更多1些,而 iPad 的营收变化则能够反应普通消费者对这类2合1装备的真实态度。换句话说, Surface 当年被定义成1个办公室工具类产品,而不是文娱消费类产品,可能并不是是1件坏事。

再过5天,微软可能要发布新1代 Surface 。不过,从短时间来看,Surface 业务还没法摆脱对企业级市场的依赖。

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